企业高管团队特征对审计收费的影响研究文献综述

1. 文献综述（或调研报告）：

（一）高管团队特征的研究综述

1、国外研究综述

Hambrick和Mason（1984）提出“高层梯队理论”后，大量的学者从高管团队特征角度出发对上市公司展开研究。Wiersema和Bantel(1992)研究了高管的人口特征和企业战略调整的关系，发现平均年龄低、专业异质性高、学历高以及任期长的高管团队更可能改变公司战略。Daboub等（1995）在对已有文献分析归纳的基础上，对高管团队特征和企业违法行为之间的关系进行研究，认为团队平均年龄、从军经历、任期以及教育水平与公司违法活动负相关，高管团队中MBA比例和团队同质性则正向影响公司违法行为的发生。

Baolei Qi等（2018）认为CEO和CFO个人做出所有影响盈余管理决策的可能性很低，其他高管也同样参与决策，结果显示，高管团队的年龄、财务工作经验、性别和教育水平等人口层面特征与企业应计盈余管理（AM）和真实盈余管理（RM）均显著且持续相关，进而影响企业财务报告的质量，其中接近退休年龄高管比例和女性高管比例与AM和RM均负相关，具有财务工作经验高管比例正向影响AM和RM，平均教育水平与RM正相关与AM负相关。

区别于已有文献对单个高管团队同异质性的广泛讨论，Zhang(2019)构建了一个关于高管学历、职业背景和任期同质性的综合性指标衡量高管背景同质性，同时新加入了衡量高管长期共享工作经验的指标，从这两个角度出发研究2006-2013年336家公司的高管团队所具有的特征对财务报告质量的影响。研究结果表明，团队同质性及高管团队共享工作经验均与财务重述呈正相关关系，即具有相似背景的高管团队会导致更低的财务报告质量，随着团队共事时间的延长，财务报告的质量会下降。同时进一步研究发现，背景同质性和团队共享工作经验也会正向影响存在增收盈余管理激励公司的应计盈余管理。

2、国内研究综述

何威风（2010）以2003-2007年存在财务重述的773家上市公司数据为基础，探析高管团队特征和财务重述之间的相关性，发现男性高管比例和团队规模正向影响财务重述，平均年龄负向影响财务重述，且均显著相关，而平均任期和学历对财务重述的影响不显著。张兆国、刘永丽和谈多娇（2011）发现，在平均水平维度，任期、学历和年龄的平均水平与会计稳健性正相关；在差异性维度，三者异质性均正向影响会计稳健性。卢馨、李慧敏和陈烁辉（2015）发现高管团队的平均学历、平均年龄以及平均任期与财务舞弊发生可能性显著负相关，男性比例则与其正相关。

任颋和王峥（2010）关注于高管团队中的女性存在情况，运用分层回归模型对其与企业绩效的关系展开研究，结果表示，高管团队中女性占比正向影响企业绩效，深入研究发现女性高管的教育水平和社会资本都对二者的正相关性有正向调节作用。王雪莉、马琳和王艳丽（2013）重点研究IT行业2004-2010年的105家公司的高管职能背景和公司绩效的关系。结果显示，高管团队职能背景的相似程度越强，公司绩效越好，即职能背景同质性和公司绩效呈正相关关系，深入研究发现与财务、生产和开发相关的“生产型”职能背景对公司绩效促进作用最显著。崔小雨、陈春花和苏涛（2018）将已有关于企业财务、创新等绩效和高管团队异质性文章的不同研究结果汇总，利用Meta分析，希望得到更好诠释两者关系的结论，结果显示，高管职能背景、任期和教育背景异质性会正向影响企业绩效，年龄异质性会抑制企业绩效，同时企业创新绩效相比于财务绩效更受高管异质性影响。

（二）审计收费影响因素的研究综述

1、国外研究综述